El Impuesto sobre Sociedades es uno de los tributos fundamentales en el ámbito empresarial y fiscal en España. Este impuesto se aplica a la rentabilidad de las empresas y otras entidades jurídicas, considerando sus beneficios obtenidos durante el ejercicio fiscal.
Con el inicio de un nuevo período fiscal, es crucial estar al día de las actualizaciones y cambios que afectan la forma en que las empresas deben cumplir con esta obligación.
Exploraremos en detalle las novedades en el Impuesto sobre Sociedades para el periodo 2023-2024, incluyendo los tipos de gravamen aplicables, los plazos de presentación, y cómo calcular correctamente este impuesto.
Introducción al Impuesto sobre Sociedades
El Impuesto sobre Sociedades es un tributo directo y proporcional que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Se calcula sobre los beneficios obtenidos en el ejercicio fiscal, que por lo general coincide con el año natural.
Este impuesto es esencial para entender la carga tributaria que deben afrontar las empresas en España, y su gestión adecuada es clave para la planificación financiera y fiscal de cualquier entidad.
¿Quién debe presentarlo?
Están obligadas a presentar el Impuesto sobre Sociedades:
Todas las sociedades mercantiles, incluidas las sociedades anónimas (SA)
- Sociedades limitadas (SL)
- Entidades jurídicas como fundaciones
- Asociaciones con actividad económica y cooperativas, entre otras
Período impositivo y plazos de presentación
El período impositivo del Impuesto sobre Sociedades suele coincidir con el año natural, aunque existen excepciones. La declaración debe realizarse dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo. Por tanto, para el ejercicio 2023, la fecha límite es el 25 de julio de 2024.
Novedades del Impuesto sobre Sociedades para 2023-2024
Tipos de gravamen aplicables
Una de las principales novedades introducidas a partir del 1 de enero de 2023 es la aplicación de un tipo de gravamen reducido del 23% para entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1 millón de euros en el período impositivo inmediato anterior. Además, se mantiene el tipo general del 25%, con particularidades para ciertos tipos de entidades y actividades.
Incentivos fiscales y amortizaciones
Se ha introducido la posibilidad de amortizar el doble de rápido la inversión en vehículos eléctricos nuevos afectos a la actividad de la empresa, aplicable a los períodos impositivos que se inicien en los años 2023, 2024, y 2025. Esta medida busca incentivar la adopción de tecnologías más limpias y eficientes en el ámbito empresarial.
Cálculo del Impuesto sobre Sociedades
Calcular el Impuesto sobre Sociedades requiere de un proceso detallado que inicia con la determinación del resultado contable del ejercicio, seguido de los ajustes necesarios para establecer la base imponible.
A esta base se aplicarán las deducciones y bonificaciones correspondientes, para finalmente obtener la cuota a ingresar aplicando el tipo de gravamen pertinente.
Ajustes a la base imponible
Es crucial realizar los ajustes necesarios a la base imponible, teniendo en cuenta las particularidades de cada ejercicio y las novedades legislativas aplicables.
Deducciones y bonificaciones
Existen diversas deducciones aplicables para fomentar actividades específicas, como la investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i), que pueden reducir significativamente la cuota del impuesto.
Modelos de presentación y plazos
Modelos 200 y 202
El Modelo 200 es el utilizado por la mayoría de las empresas. Además, los pagos a cuenta se realizan mediante el Modelo 202 en los plazos establecidos para ello. Para entidades en régimen de consolidación fiscal, se utiliza el Modelo 220.
Plazos de presentación
Es fundamental cumplir con los plazos de presentación establecidos para evitar sanciones y recargos. La presentación del Modelo 200 debe hacerse dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal. Para los pagos fraccionados con el Modelo 202, los plazos son específicos: entre los días 1 al 20 de abril, octubre y diciembre.
¿Puedo aplicar el tipo reducido del 23% en el Impuesto sobre Sociedades?
El tipo reducido del 23% es aplicable a entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios en el período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros. Esta medida busca apoyar a las pequeñas empresas en su carga tributaria.
¿Cómo afectan los cambios en la amortización de vehículos eléctricos?
La nueva normativa permite amortizar el doble de rápido la inversión en vehículos eléctricos nuevos que estén afectos a la actividad empresarial, para los períodos impositivos que comiencen en los años 2023 a 2025. Esto significa una ventaja fiscal significativa para las empresas que inviertan en movilidad sostenible.
¿Qué deducciones son aplicables en el cálculo del Impuesto sobre Sociedades?
Existen diversas deducciones aplicables, siendo las más destacadas aquellas destinadas a fomentar las actividades de investigación y desarrollo (I+D) e innovación tecnológica (i). Además, se pueden aplicar deducciones por inversiones y bonificaciones específicas en función del sector de actividad y proyectos concretos.
Las novedades introducidas en el Impuesto sobre Sociedades para el período 2023-2024 reflejan el esfuerzo para adaptar el sistema tributario a las necesidades de las empresas y al contexto económico actual. Los cambios en los tipos de gravamen, los incentivos fiscales para la adquisición de vehículos eléctricos, y las deducciones aplicables son elementos clave que todas las entidades deben considerar en su planeación fiscal. La correcta gestión y presentación del Impuesto sobre Sociedades es fundamental para asegurar el cumplimiento fiscal y optimizar la carga tributaria de la empresa.
Recordemos que estar al día con las obligaciones fiscales no solo evita posibles sanciones, sino que también permite aprovechar las oportunidades de ahorro fiscal disponibles. Es recomendable contar con el apoyo de herramientas y asesores fiscales que faciliten este proceso y aseguren el aprovechamiento de todas las ventajas normativas vigentes.
En definitiva, la actualización y comprensión de las novedades en el Impuesto sobre Sociedades son esenciales para la planificación y gestión fiscal eficiente de las empresas en España. Asumir un enfoque proactivo y bien informado es la mejor estrategia para maximizar beneficios y minimizar riesgos en el complejo mundo de la fiscalidad empresarial.
